Svěřenský fond
Trust · Rodinný svěřenský fond
Právní struktura podle §1448 a násl. občanského zákoníku, ve které je majetek vyčleněn z osobního vlastnictví a spravován svěřenským správcem podle statutu ve prospěch určených osob (obmyšlených) nebo účelu. Po vyčlenění majetek nepatří zakladateli, správci ani obmyšlenému — patří fondu samotnému.
Svěřenský fond se v Česku zvažuje hlavně tam, kde má být rodinný majetek spravován pro nezletilé, rozdělen postupně podle pravidel zakladatele, chráněn před případnými spory mezi dědici nebo koordinován napříč generacemi. Často se používá u rodinných firem, kde má být zachována jednotná vlastnická struktura i poté, co podíly převezme více potomků s různými představami o směřování byznysu.
Nejde o univerzální nástroj. Vyžaduje kvalitní právní dokumentaci, důvěryhodného svěřenského správce, zápis v evidenci svěřenských fondů a hlavně promyšlená pravidla pro to, kdy a komu se z fondu plní. Statut by měl pamatovat i na nepříjemné scénáře — rozvody, předlužení obmyšleného, neshody mezi rodinnými větvemi nebo úmrtí klíčových osob.
Daňový rámec: svěřenský fond je samostatný daňový subjekt s daní z příjmů právnických osob ve standardní sazbě (21 % od roku 2024). Plnění obmyšlenému z vyčleněného majetku jsou pro blízké osoby zpravidla osvobozena od daně z příjmů podle §10 odst. 3 zákona o daních z příjmů; plnění ze zisku fondu se ale daní jako kapitálový příjem. Detaily se liší podle situace — fond, který ušetří na přípravě a později víc ztratí na špatně napsaném statutu, není výhra. Konzultace s daňovým poradcem a advokátem se zde vyplatí ještě více než jinde.